Cukai hibrid boleh menamatkan penentangan GST-SST

Sistem cukai hibrid yang dicadangkan MALAYSIA mungkin menawarkan jalan keluar dari perbahasan cukai barang dan perkhidmatan (GST) berbanding cukai jualan dan perkhidmatan (SST) yang lama berbanding cukai jualan dan perkhidmatan (SST).

Tetapi mendapatkan campuran yang betul akan jauh lebih penting daripada apa yang akhirnya disebut sistem baru.

Kerajaan berkata ia tidak bersedia untuk mengembalikan GST berasaskan luas. Sebaliknya, ia melihat sama ada beberapa ciri GST boleh dimasukkan ke dalam rangka kerja SST sedia ada.

Pakar cukai mengatakan ini boleh berfungsi, dengan syarat Putrajaya tidak membuat sistem yang tidak rumit.

Ketua cukai tidak langsung KPMG di Malaysia, Ng Sue Lynn memberitahu StarBiz 7: “Model hibrid yang dicadangkan akan menjadi menarik kerana ia boleh menggabungkan unsur-unsur positif kedua-dua GST dan SST.”

Beliau melihat kebaikan dalam membawa salah satu ciri utama GST - mekanisme kredit cukai input - ke dalam SST.

Perniagaan boleh mengimbangi cukai yang dibayar ke atas input berbanding cukai yang dikumpulkan pada jualan mereka, mengurangkan kesan cukai atas cukai yang boleh berlaku di bawah sistem satu peringkat.

Ini juga akan menjadikan jejak cukai lebih telus kerana perniagaan perlu mengambil kira cukai yang mereka kumpulkan dan kredit yang mereka tuntut.

Marcus Tan, rakan kongsi perkhidmatan cukai Baker Tilly Malaysia, berkata cadangan itu mungkin kelihatan seperti GST de facto kerana cara kredit cukai input akan beroperasi.

“Sistem SST, sebagai cukai penggunaan satu peringkat, mempunyai asas cukai yang lebih sempit dan kesan kaskad apabila cukai tertanam dalam kos rantaian bekalan.

“Ia tidak mempunyai mekanisme kredit cukai input, yang merupakan ciri utama dalam sistem GST berasaskan luas,” kata Tan.

“Menggabungkan unsur-unsur tertentu dari GST ke dalam SST sedia ada dan keluar dengan sistem SST hibrid memerlukan tindakan pengimbangan,” tambahnya.

Secara konseptual, Tan mengatakan sistem hibrid boleh membolehkan perniagaan menuntut cukai input yang layak terhadap cukai output dan membayar perbezaannya kepada kerajaan.

“Dalam hal ini, tidak ada kesan cukai berkasad dan beban cukai utama ditanggung oleh pengguna akhir,” katanya.

Nadia Mazlan, ahli ekonomi di RAM Rating Services Bhd, berkata niat itu nampaknya adalah untuk mengekalkan SST sebagai kerangka utama sambil menggabungkan ciri-ciri GST terpilih untuk meningkatkan kecekapan dan pengumpulan pendapatan.

Ini termasuk memperluas asas cukai, bayaran balik atau kredit untuk transaksi perniagaan ke perniagaan yang layak, dan pelepasan cukai penuh untuk eksport. Ini penting kerana sistem hibrid tidak semestinya berjumlah GST dengan nama lain.

Oleh itu, Nadia menunjukkan bahawa tarikan meminjam beberapa mekanik GST adalah lebih berkaitan dengan menangani beberapa kelemahan SST, terutamanya penurunan cukai.

Dia mengatakan SST dapat mewujudkan “kos kompaun tersembunyi” kerana cukai dilalui beberapa peringkat sebelum dimasukkan ke dalam harga akhir.

“Sistem hibrid berpotensi menggabungkan skop SST yang lebih disasarkan dengan kecekapan pendapatan GST serta mekanisme gaya GST terpilih yang mengurangkan penurunan cukai dan kebocoran,” katanya.

Tetapi ini membawa Malaysia kepada masalah yang diketahui terlalu baik: bayaran balik. Perniagaan yang terpaksa menunggu bayaran balik GST pada masa lalu menghadapi tekanan aliran tunai.

Ng mencadangkan membenarkan perniagaan berdaftar untuk tidak mengenakan bayaran SST apabila menjual kepada perniagaan lain dengan nombor pendaftaran SST yang sah.

Cukai sebaliknya akan dikumpulkan daripada pengguna akhir, mengurangkan keperluan perniagaan untuk membayar terlebih dahulu dan menunggu bayaran balik.

Pengaturan ini boleh dikaitkan dengan e-invois, dengan nombor pendaftaran SST termasuk dalam e-invois, mewujudkan jejak digital untuk pihak berkuasa cukai.

Belajar dari masa lalu

Nadia berkata pengalaman GST 2015 hingga 2018 memberikan amaran yang jelas bahawa pelaksanaan penting sama seperti dasar.

“Pengambilan terbesar daripada pengalaman GST dari tahun 2015 hingga 2018 adalah bahawa pelaksanaannya sama pentingnya dengan dasar cukai itu sendiri. Salah satu keluhan utama dengan GST adalah kelewatan pembayaran balik.

“Kelewatan itu menimbulkan cabaran modal kerja bagi perniagaan, terutamanya bagi syarikat yang beroperasi pada margin yang tipis, yang sering menggunakan menaikkan harga kerana ketidakpastian mengenai bayaran balik.”

Tan berkata keputusan kerajaan untuk melibatkan pihak berkepentingan dan menjalankan kajian penuh adalah langkah positif, tetapi proses itu tidak boleh tergesa-gesa.

Sistem baru mesti memberikan kepastian mengenai bayaran balik, katanya.

“Sistem bayaran balik automatik dalam jangka masa tertentu dapat memberikan kepastian kepada perniagaan dalam menguruskan aliran tunai mereka,” tambah Tan.

Memastikan ia mudah

Bagi Ray Choy, ketua ahli ekonomi di MARC Ratings Bhd, isu yang lebih besar ialah sama ada Malaysia dapat memastikan sistem yang dihasilkan mudah.

“Sistem gabungan pasti akan memperkenalkan lapisan kerumitan yang lain.

“Oleh itu, persoalan sebenar bukanlah sama ada kita menyebutnya GST atau SST, tetapi sama ada sistem ini mempunyai asas yang luas dan mudah difahami dan dipatuhi,” tambahnya.

Mungkin itulah perkara yang paling penting dalam perbahasan.

Malaysia sudah mengalami apa yang berlaku apabila cukai penggunaan menjadi sukar difahami. Di bawah GST sebelumnya, perniagaan terpaksa menangani bayaran balik, pengecualian dan syarat pematuhan, sementara pengguna bergelut dengan kesannya terhadap harga.

Nadia berkata pengalaman GST juga menyoroti keperluan untuk meminimumkan kos pematuhan, terutamanya bagi perusahaan kecil dan sederhana (PKS).

“Keperluan pelaporan harus dipermudahkan dan sistem pemfailan harus mesra pengguna, supaya beban pematuhan tidak berat,” katanya.

Tan berkata pelaksanaan e-invois, yang dilihat secara meluas sebagai pendahulu kepada sistem GST atau SST hibrid, tidak boleh mengakibatkan peningkatan kos pematuhan, terutamanya bagi PKS.

“Kesediaan pentadbiran dan kepercayaan awam sama pentingnya dengan undang-undang cukai yang diperkenalkan.

“Sistem SST hibrid yang kuat harus dikaji sepenuhnya dan diuji sebelum diperkenalkan untuk dilaksanakan,” katanya.

Persoalan lain yang sukar ialah bagaimana untuk menghalang cukai daripada memukul isi rumah berpendapatan rendah dengan paling teruk.

Cukai penggunaan sememangnya regresif kerana isi rumah berpendapatan rendah menghabiskan sebahagian besar pendapatan mereka untuk penggunaan.

Nadia mengatakan bantuan yang disasarkan dapat membantu mengimbangi perkara ini.

“Pemindahan tunai kepada kumpulan berpendapatan rendah, seperti sumbangan tunai Rahmah, adalah alat yang cekap kerana ia secara langsung mengimbangi isi rumah yang lebih rentan sambil mengekalkan kapasiti menjana pendapatan cukai,” jelasnya.

Tetapi bantuan tunai sahaja tidak akan mencukupi.

“Pemindahan tunai sahaja tidak mencukupi dan harus dilengkapi dengan pengecualian cukai atau kadar cukai 0% ke atas barangan penting seperti makanan dan perkhidmatan awam, yang dapat mengurangkan beban kepada kumpulan berpendapatan rendah,” tambah Nadia.

Tan mencadangkan pendekatan “pendaratan lembut”, termasuk kadar SST yang lebih rendah bersama mekanisme kredit cukai input GST berasaskan luas.

“Ambang pendaftaran SST yang lebih tinggi untuk PKS dan senarai terkawal untuk pengecualian khusus atau SST bernilai sifar atas keperluan boleh meningkatkan lagi sistem cukai dan melindungi isi rumah berpendapatan rendah dengan lebih baik,” katanya.

Choy lebih suka asas cukai yang luas dengan pemindahan yang disasarkan dan bukannya senarai pengecualian yang panjang.

Setiap pengecualian mengurangkan asas cukai dan mewujudkan peraturan lain untuk mentadbir perniagaan dan pihak berkuasa.

Nadia juga memberi amaran terhadap pengecualian yang berlebihan.

“Pengecualian yang berlebihan harus dielakkan kerana ia boleh merumitkan sistem cukai, kerana item yang berbeza menghadapi kadar cukai yang berbeza, dan boleh menghakis asas cukai tanpa perlu,” katanya.

Penyatuan fiskal

Oleh itu, kerajaan menghadapi tindakan pengimbangan yang halus: melindungi isi rumah yang rentan tanpa mengubah kod cukai menjadi labirin.

Kemudian datang persoalan pendapatan.

Choy menganggarkan bahawa cukai penggunaan yang lebih luas berpotensi menghasilkan tambahan 1% hingga 2% daripada hasil domestik kasar (KDNK) dalam pendapatan bersih, bergantung pada kadar dan liputan akhirnya.

Beliau menyatakan bahawa GST menjana kira-kira 3% daripada KDNK secara kasar pada tahun 2017.

Nadia lebih berhati-hati membuat kesimpulan dari nombor sejarah.

Beliau menyatakan bahawa pendapatan SST adalah RM27.67 bilion pada tahun 2019 selepas pengenalan semula, berbanding puncak hasil GST sebanyak RM44.29bilion pada tahun 2017.

Tetapi dia mengatakan jurang sejarah tidak boleh dianggap sebagai petunjuk berapa banyak sistem baru dapat meningkat hari ini.

“Keuntungan pendapatan yang berpotensi hari ini mungkin tidak sebesar seperti yang ditunjukkan oleh jurang sejarah ini, kerana rejim SST sejak itu telah diperluas dengan ketara.

“Keuntungan pendapatan yang berpotensi akan bergantung pada faktor-faktor seperti luas asas cukai dan kadar cukai yang dikenakan,” katanya.

Walau bagaimanapun, Nadia percaya SST yang diubahsuai dapat mengukuhkan kedudukan fiskal kerajaan.

“Walaupun ia tidak mungkin merupakan penyelesaian mandiri untuk penyatuan fiskal, ia boleh menjadi langkah penting untuk mengurangkan defisit fiskal ke arah sasaran 3% dalam jangka sederhana dan mempelbagaikan sumber pendapatan.”

Ng juga memberi amaran untuk tidak menganggap bahawa kredit cukai input sahaja akan membawa lebih banyak wang.

Sekiranya bakul barang dan perkhidmatan yang sama tetap dikenakan cukai pada kadar yang sama, memperkenalkan kredit sebenarnya dapat mengurangkan kutipan kerana cukai secara efektif akan dikumpulkan sekali di peringkat pengguna akhir.

Jadi jika Putrajaya mahu lebih banyak pendapatan, ia perlu melihat asas cukai, kadar atau kedua-duanya.

Kesan harga mungkin terhad

Kemudian ada isu yang dapat menentukan sama ada dasar itu bertahan secara politik: harga.

Choy menjangkakan kenaikan sekali sahaja dalam tahap harga tetapi bukan masalah inflasi yang berpanjangan.

Cukai 3%, misalnya, tidak semestinya bermakna setiap harga akan meningkat sebanyak 3%, kerana beberapa cukai sudah boleh tertanam dalam rantaian bekalan.

Nadia juga menjangkakan tekanan menaik semasa peralihan, tetapi tidak semestinya inflasi berasaskan luas.

“Apabila dilaksanakan dengan betul, sistem seperti GST yang direka dengan baik dengan kadar cukai yang serupa dengan SST semasa tidak boleh menyebabkan kenaikan harga yang meluas,” katanya.

Walau bagaimanapun, dia menganggap ia boleh mengakibatkan tekanan menaik harga semasa tempoh peralihan untuk barangan dan perkhidmatan yang sebelumnya tidak dikenakan cukai di bawah rejim SST.

“Oleh itu, sebarang kesan harga mungkin terhad kepada barangan atau sektor yang terjejas dan bukannya menyebabkan inflasi berasaskan luas.

“Tambahan pula, pelarasan harga ini seharusnya menjadi pelarasan sekali sahaja dan bukannya masalah inflasi yang berterusan.”

Tan berkata pendaratan lembut dan bantuan tunai yang disasarkan dapat membantu mengurangkan kesannya.

“Kehendak politik yang kuat dan penguatkuasaan sistem SST hibrid yang betul diperlukan untuk mengurangkan sebarang risiko peningkatan inflasi dan menaikkan kos sara hidup di Malaysia.

“Sebagai amalan terbaik, kesedaran yang jelas dan komunikasi awam harus mendahului permulaan mana-mana sistem cukai baru,” tambahnya.

Nadia juga menekankan pentingnya memberi perniagaan masa pendahuluan yang mencukupi dan memantau harga untuk mencegah kenaikan oportunistik.

“Kerajaan juga harus mengukuhkan pemantauan dan penguatkuasaan terhadap kenaikan harga yang tidak wajar untuk membantu mengekang kenaikan harga oportunistik,” katanya.

Di sinilah kerajaan perlu belajar dari pengalaman sebelumnya.

Pembaharuan cukai boleh menjadi kukuh secara teknikal dan masih gagal jika perniagaan tidak dapat menguruskan beban pematuhan, bayaran balik perlahan atau pengguna percaya bahawa mereka dikenakan bayaran berlebihan.

Infrastruktur digital yang lebih kuat

Perbezaan hari ini ialah Malaysia mempunyai infrastruktur digital yang lebih kuat.

Choy menunjukkan e-invois dan rekod transaksi digital sebagai alat yang dapat membantu pihak berkuasa mengesan kebocoran, sementara Ng melihat e-invois sebagai sebahagian daripada mekanisme untuk mengesahkan transaksi perniagaan ke perniagaan.

Nadia juga melihat digitalisasi sebagai peluang untuk meningkatkan pematuhan.

“Kerajaan harus mempercepat penggunaan digitalisasi di seluruh sistem cukai kerana ia membolehkan pelaporan masa nyata dan dapat meningkatkan pematuhan,” katanya.

Tan percaya prinsip reka bentuk utama yang mengelilingi sistem SST hibrid harus mengandungi kecuali ekonomi dan jejak audit GST dengan tadbir urus bayaran balik yang lebih baik.

“Ini berpotensi menurunkan kos pematuhan PKS dan menyediakan ketelusan fiskal yang boleh dipercayai dalam sistem cukai,” tambahnya.

Oleh itu, terdapat kes untuk sistem hibrid. Tetapi ia tidak boleh menjadi alasan untuk membina rejim cukai yang rumit yang lain.

Bahayanya ialah Putrajaya boleh bermula dengan objektif yang agak mudah - mengekalkan SST tetapi memperkenalkan mekanisme GST terpilih - dan secara beransur-ansur menambah pengecualian, rawatan khas dan keperluan pentadbiran sehingga sistem menjadi sukar difahami.

Malaysia tidak semestinya memerlukan GST yang lain.

Ia juga tidak perlu mengekalkan setiap kelemahan SST.

Ia memerlukan cukai penggunaan yang menaikkan lebih banyak pendapatan tanpa membuat kehidupan yang tidak perlu sukar bagi perniagaan dan isi rumah.

Oleh itu, ujian sebenar bukan sama ada Putrajaya mencipta sistem yang kelihatan seperti GST, SST atau sesuatu di antaranya.

Ia akan menjadi sama ada kerajaan dapat membina sistem yang cukup luas untuk meningkatkan pendapatan yang bermakna, cukup mudah untuk dipatuhi oleh PKS, cukup telus untuk difahami oleh pengguna dan cukup cekap untuk mengelakkan masalah bayaran balik yang merosakkan keyakinan pada masa lalu.

Jika Putrajaya boleh mengambil bahagian berguna GST, memperbaiki kelemahan SST dan memastikan sistem mudah, hibrid boleh berfungsi.

Sekiranya ia berusaha memuaskan setiap kumpulan kepentingan dengan pengecualian, pengecualian atau peraturan khas yang lain, Malaysia mungkin akan berakhir dengan sistem yang paling teruk dari kedua-dua sistem tersebut.